24 февраля 2010 года в конференц зале гостиницы «Parasat Нotel & Residence» Объединенной Ассоциацией Риэлторов Казахстана был проведен круглый стол для риэлторских компаний города Алматы с участием сотрудников Налогового департамента по г.Алматы

В данном мероприятии приняли участие:

Президент Объединенной Ассоциации Риэлторов Казахстана, депутат Маслихата г. Алматы Саматдин А.С., Абенов А.А. - начальник управления администрирования физических лиц, Аскарова Э.Р. - начальник отдела налогового просвещения УРН.

В ходе беседы были освещены следующие вопросы: особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей-риэлторов. СНР. Изменения и дополнения в Налоговом Кодексе с 01.01.2010, налогообложение юридических лиц, обсуждение проблемных вопросов.

Приглашенные гости ответили на все вопросы участников Круглого стола, состоялся оживленный обмен мнениями.

Вступительное слово взял Президент Объединенной Ассоциации Риэлторов Казахстана, депутат Маслихата г. Алматы Саматдин А.С. Он заострил свое внимание на изменениях в сфере налогообложения, в частности на Законе о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных незаконным путем и финансированию терроризма. А также призвал участников встречи к активному обмену мнениями по вопросам, касающимся взаимоотношений риэлторских компаний, индивидуальных предпринимателей и налоговых органов.

Абенов А.А. - начальник управления администрирования физических лиц, в своем докладе пояснил суть внесенных в налоговое законодательство изменений и о режиме налоговых проверок, с подробностями которых желающие могут ознакомиться на сайте www.prokuratura.kz. А также ответил на вопросы приглашенных гостей и журналистов, присутствующих в зале.

Вопрос из зала: Если индивидуальный предприниматель запланировал и заявил в декларации (в налоговый комитет) одну определенную сумму дохода, а в итоге заработал больше, что он должен предпринять в данном случае?

Абенов А.А.: Если доход оказался выше запланированного, он должен отчитаться в налоговом комитете по сумме, превышающей запланированный доход и оплатить все необходимые налоги с данной суммы.

Вопрос из зала: А если реальный доход ниже заявленного?

Абенов А.А.: Индивидуальный предприниматель вправе предоставить дополнительный расчет на сумму уменьшения, возврат излишне уплаченных сумм будет возвращаться после хронометражного обследования.

Далее с докладом выступила, Аскарова Э.Р. - начальник отдела налогового просвещения УРН. Она затронула тему особенностей налогообложения для юридических лиц и физических лиц. Осветила вопросы, касающиеся сроков сдачи декларации. Кроме того, сообщила, что срок предоставления декларации по КПН истекает 31 марта и что согласно п. 2 статьи 149 Налогового Кодекса налогоплательщики обязаны предоставлять годовую финансовую отчетность, составленную в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности. Также было сообщено, что с августа 2009 года внесены некоторые изменения в законодательные акты Республики Казахстан, касающиеся взаимоотношений налоговых органов и предпринимателей по проверкам. В частности, изменения были в Налоговом кодексе и в законе «О частном предпринимательстве». Теперь бизнесменов перестанут заботить такие понятия, как внеочередные, дополнительные проверки, все они заменены единой тематической. Начало плановой налоговой проверки перестает быть налоговой тайной, предусмотрено, направление Извещений за 30 календарных дней. Общий порядок проверки приводится в соответствии с законом о частном предпринимательстве.

План проверок утверждается на весь год и не подлежит корректировке. До 10 декабря утвержденный план проверок представляется в органы по правовой статистике, а в срок до 25 декабря утверждается и размещается на сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан.

При отборе налогоплательщиков на проведение плановых налоговых проверок органы налоговой службы руководствуются совместным приказом Министерства финансов Республики Казахстан и Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан «Об утверждении Критериев оценки степени рисков»

План проверок составляется с учетом системы управления рисками (СУР). Раньше комплексная проверка проводилась не чаще раза в год для любого налогоплательщика, то теперь частота будет зависеть от того, в какую градацию попадает налогоплательщик по риску. При высокой степени риска проверки будут проводиться не чаще раза в год, при средней – не чаще чем в три года, при незначительной – раз в пять лет.

По разработанной методике оценки показателей риска пока 7 показателей, по каждому из которых налогоплательщик может получить от 5 до 60 баллов. Если коэффициент налоговой нагрузки окажется ниже среднеотраслевого значения, налогоплательщик получит от 10 до 60 баллов. Подорвать репутацию могут сделки с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками, с предприятиями, регистрация которых признана недействительной в судебном порядке, а также сделки без намерения осуществления предпринимательской деятельности. В зависимости от суммы налогоплательщик может получить от 5 до 60 баллов.

Влияет на количество баллов соотношение фонда оплаты труда к совокупному годовому доходу (СГД), активов – к СГД. Увеличится степень риска, если руководитель или учредитель окажется причастен к существованию бездействующих налогоплательщиков и лжепредприятий. Начисляются баллы и за снятие с учета и постановку на учет в налоговых органах два или более раз в году – так называемая «миграция» между налоговыми органами.

Если налогоплательщик наберет свыше 100 баллов по совокупности – это высокая степень риска. Средняя степень риска – от 51 до 100 баллов. Менее 50 баллов – незначительная степень риска.

Стоит учитывать, что при отборе налогоплательщиков для проведения налоговых проверок охватываются не только те налогоплательщики, которые попадают в высокую степень риска. На них будет приходиться 80 процентов от общего количества планируемых проверок. На среднюю степень риска – 15 процентов, на незначительную – 5 процентов.

В случае если налогоплательщикам присвоены одинаковые суммы баллов, отбирается для проверки налогоплательщик, имеющий больший размер совокупного годового дохода. Если по обоим показателям налогоплательщики равны, в план проверок включается налогоплательщик, имеющий наибольший непроверенный период.

Из сформированного списка налогоплательщиков для проведения налоговых проверок исключаются налогоплательщики, имеющих статус бездействующих, признанных банкротом, налогоплательщики, в отношении которых согласно периодичности степени рисков (высока – последний год, средняя – последние 3 года, незначительная – последние 5 лет) проведены последняя комплексная и (или) тематическая по КПН налоговые проверки, а также налогоплательщики, подавших заявление на проведение проверки в связи с ликвидацией или реорганизацией путем разделения, в отношении которых проводится или приостановлены налоговые проверки (комплексная или тематическая по КПН).

На основании результатов проведенных мероприятий системы оценки рисков, сформирован план налоговых проверок по городу Алматы на 2010 год, куда включены 666 субъектов частного предпринимательства. План налоговых проверок на 2010 год утвержден приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2009 года №544. Утвержденный план налоговых проверок представлен в Комитет по правовой статистике и специальным учетам Генеральной прокуратуры Республики Казахстан для формирования ежегодного сводного плана проведения проверок на 2010 год и размещен на официальном сайте Генеральной прокуратуры Республики Казахстан www.procuror.kz.

Что касается внеплановых проверок, для которых, теперь требуются очень веские основания. К примеру, для исправления нарушений по камеральному контролю дается 30 рабочих дней. Если налогоплательщик не желает становиться добропорядочным, тогда может быть назначена внеплановая проверка. Кроме того, внеплановые проверки предусмотрены и уголовно-процессуальным законодательством.

По всеобщему декларированию сообщила, что с 1 января 2011 планируется предоставление деклараций государственными служащими, работниками национальных компаний, бюджетных организаций, госпредприятий. Данная категория декларирует как доходы, так и расходы за 2010 год. Остальные казахстанцы будут декларировать доходы в 2013 году. Прежде всего, это позволит пополнить бюджет путем более полного охвата обложения налогами доходов физических лиц. Учитывая, что при всеобщем декларировании физические лица будут вести учет не только доходов, но и расходов, соответственно им необходимо будет обосновывать свои расходы и, следовательно, достоверно указывать свои доходы, что позволит противостоять теневой экономике. В связи с этим возникает острая необходимость в легализации получаемой заработной платы, иначе как объяснить источники получения доходов для дорогостоящих приобретений, кроме того, необходимо достаточное накопление пенсионных отчислений для достойной и благополучной старости. Все это говорит о необходимости выхода из теневой экономики, тем более государством делаются все шаги по снижению действующих налогов.

Вопрос из зала: Что нужно для того, чтобы создать юридическое лицо?

Аскарова Э.Р.: По данному вопросу необходимо обращаться в ЦОН.

Вопрос из зала: Были ли внесены изменения в закон по корпоративному налогу для юр. лиц.

Аскарова Э.Р. :Корпоративный налог для юр. лиц составляет 20%, изменения коснулись порядка исчисления авансовых платежей по КПН. Так в частности, статья 141 Кодекса Республики Казахстан дополнена новым пунктом 11, вступающим в действие с 1 января 2010 года, согласно которому вновь возникшее юридическое лицо в результате реорганизации путем разделения или выделения исчисляет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация, а также в течение двух последующих налоговых периодов в случае, если реорганизованное путем разделения или выделения юридическое лицо исчисляло авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу в налоговом периоде, в котором осуществлена такая реорганизация.

В налоговом периоде, в котором осуществлена реорганизация путем разделения или выделения, а также в течение двух последующих налоговых периодов сумма авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, подлежащая уплате за период до и после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу за предыдущий налоговый период, исчисляется вновь возникшим юридическим лицом в результате реорганизации путем разделения или выделения исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период.

Вопрос из зала: Можно ли работать риэлтором по патенту

Аскарова Э.Р: Специальный налоговый режим на основе патента применяют индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим условиям:
1) не использующие труд работников;
2) осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства;
3) доход которых за налоговый период не превышает 200-кратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года.

Вопрос из зала: ходят слухи, что сделки с коммерческой недвижимостью будут облагаться налогом.

Аскарова Э.Р: Налоговым законодательством не разделяются доходы, полученные от операций с коммерческой недвижимостью и другие доходы. Если это юридическое лицо, то объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, определяемый как разница между совокупным годовым доходом с учетом корректировок, предусмотренных статьей 99 Налогового Кодекса, и вычетами, предусмотренными налоговым законодательством.

Вопрос из зала: Если компания исправно платит налоги и вовремя сдает все отчеты, может ли она оказаться в группе риска и подлежать проверке налоговыми органами?

Аскарова Э.Р: Подорвать репутацию могут сделки с лжепредприятиями, бездействующими налогоплательщиками, с предприятиями, регистрация которых признана недействительной в судебном порядке. Как говорилось выше, при отборе налогоплательщиков на проведение плановых налоговых проверок органы налоговой службы руководствуются совместным приказом Министерства финансов Республики Казахстан и Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан «Об утверждении Критериев оценки степени рисков»

Вопрос из зала: Если человек, купивший квартиру, продает ее по истечении нескольких месяцев (менее 1 года), и купил себе на эти деньги другую, может быть даже дороже прежней, должен ли он оплатить налоги?

Аскарова Э.Р: Доходом от прироста стоимости при реализации квартиры находящейся на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности будет положительная разница между стоимостью реализации имущества и стоимостью его приобретения. Поэтому продавец обязан предоставить декларацию до 31 марта, ставка индивидуального подоходного налога составит 10%.

Вопрос из зала: А если не оплатить этот налог вовремя, существует ли срок исковой давности?

Аскарова Э.Р: Через год – два –три этот факт все равно обнаружится. Срок исковой давности по налоговым обязательствам составляет 5 лет. При этом с даты наступления срока уплаты будет считаться пени.

Вопрос из зала: Есть ли какие-то «послабления» для инвесторов по налогам?

Аскарова Э.Р: Инвестиционные налоговые преференции применяются по выбору налогоплательщика в соответствии с Налоговым Кодексом и заключаются в отнесении на вычеты стоимости объектов преференций и (или) последующих расходов на реконструкцию, модернизацию.

Саматдин А.С. Иностранный инвестор совместно с Казахстанской компанией покупают предприятие, после чего иностранный инвестор хочет выкупить долю Казахстанской компании. Будут ли наши партнеры платить налоги?

Аскарова Э.Р. Казахстанская компания вначале отразит прирост от реализации доли участия в составе совокупного годового дохода, затем согласно положений статьи 133 Налогового Кодекса налогоплательщик имеет право на уменьшение налогооблагаемого дохода на доходы от прироста стоимости при реализации долей участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Этот подпункт применяется в случае, если 50 и более процентов стоимости уставного капитала или акций (долей участия) указанного юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лица (лиц), не являющегося недропользователем.

Вопрос из зала: Нужна ли счет-фактура при предоставлении информационных услуг нерезидентам?

Аскарова Э.Р. - Счет-фактура является обязательным документом для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

Саматдин А.С. представил гостей из Исламского Центра Финансирования, Бизнеса и Обучения. Камар Махмуд начал свою деятельность в РК в 1991 г в качестве консультанта новой системы финансирования. На сегодняшний день он является Директором ИЦФБиО.

Камар Махмуд: Наша система финансирования одна из самых простейших и кризис показал, что эта система оказалась лучше англо-саксонской. Призываю Вас делать правильный выбор и не ошибаться. У нас условия кредитования более реальные и доступные засчет фиксированной суммы вознаграждения банку, а не %. Т.е. банк развивается не за счет вас, а вместе с вами. К примеру, Вы заключаете с банком договор на 7% годовых с выплатой в течение 10 лет, соответственно, по истечении 10 лет вы понимаете, что выплатили банку не 7 %, а 70%.

Вопрос из зала: А Исламский банк выдает ипотеку?

Камар Махмуд: Да, только несколько иначе, чем вы привыкли. Банк приобретает в собственность ту недвижимость, которая понравилась клиенту. И сдает ему в аренду до полной выплаты стоимости объекта + вознаграждение банку (которое оговаривается заранее).

Вопрос из зала: А если клиент умер? Должны ли его дети или родственники выплачивать долг банку за него?

Камар Махмуд: Да, в случае смерти клиента ипотеку за него выплачивают его дети или родственники.

Вопрос из зала: Какая система налогооблажения у вас в стране?

Камар Махмуд: Система налогообложения с исламе не предусмотрена, у нас добровольные взносы, а «обязаловка» наказывается Шариатом. Хотя ислам поддерживает развитие капитализма.